美國政府：布什總統要求加強會計監管

　　美國總統布什在1月29日國情咨文演講中，要求加強公司的會計監管，實施更加嚴格的會計準則和公司披露要求。他說，辛勤工作并節儉了一輩子的公司職員，不應因為公司的失敗而失去一切。因此，必須實施更為嚴格的會計準則和披露要求，美國公司也必須對廣大雇員和股東更加負起責任，遵循最高的行為規范。　


　　美國證券交易委員會：會計職業界的監管

　　1月17日，美國證券交易委員會(SEC)主席哈維·皮特就安然事件發表了題為《會計職業界的監管》，內容如下：

　　過去十來年，這個國家自吹自擂的信息披露、財務報告、公司治理和會計慣例制度，已經顯現出嚴重的征兆：未能適應當今投資者、經濟環境以及使迅捷溝通成為可能和必需的新技術的需求。最近的例證——最具悲劇性且前所未有的是安然公司的倒閉。

　　“安然事件”存在兩個完全不同層面的問題。第一個問題是發現誰做了什么，或誰未能發現什么，以及誰應當為安然公司的投資者和雇員駭人聽聞的損失承擔責任。如本人以前所言，本委員會正對這些案情進行積極和嚴厲的調查。我們的調查將是全面透徹的，并將有效地對制裁可能已經發生的違法行為。第二個問題是總結我們應當吸取那些教訓，以防止類似安然倒閉事件的重演。

　　我們的信息披露和財務報告制度仍然是全世界最好的，但很久以來就亟需改進。安然倒閉后這一制度的不足之處更為凸顯，對其作出改變的需求再也不能被忽視了。這不是一夜之間的問題。國內外投資者有權將我們的制度看作是世界上最好的并予以信賴。我們準備履行這一職責。

　　這個問題包括許多方面。例如，我們的定期披露制度已經老化，且存在缺陷。當今，披露不是為了告知，而是為了逃避責任。我們需要轉向“現行信息”披露制度。當前的披露制度已經實施了67年，未能提供“現行信息披露”。目前的財務披露不僅愚鈍，而且令人費解。我們已經要求用通俗讀物的英語提供財務報表。關于公司治理和審計委員會的作用問題，也需要進行檢討。我們最近已向有關公司及其審計委員會發出警告，提醒它們提高年度報告中主要會計原則和政策披露的透明度。我們準備在近期內發布一個披露“管理當局討論和分析”的公告，以促使投資者更多地考慮“管理當局討論和分析”的意圖，即讓投資者通過管理當局的眼界，審視公司的關鍵性財務問題。

　　我們要求這個國家的會計準則制定機構“財務會計準則委員會”采取迅捷的行動。而在證券交易委員會，我們必須改進對信息披露和財務報告制度的監管方式。

　　最后，我們需要對會計職業界的監管進行改革。我們承受不起一個為失敗而不是成功提供便利的制度，如目前的監管制度。會計師事務所肩負著重要的公眾責任。我們的財務和會計失敗實在是太多了。本委員會不能，在任何情況下將不會容忍這種與日俱增的重新表述、審計失敗、公司倒閉和投資者蒙受損失的勢頭。不論如何，我們必須遏制多年以來就已存在的這種惡性循環。

　　在解決這些眾多的問題中，我們將富有創造性地迅速探索和尋找包括民間自律、監管和立法行動在內的途徑。

　　回到會計和審計制度，盡管我們的制度在許多層面需要修復，但對會計師事務所和審計程序潛在的信心喪失，是我們的資本市場無法承擔，也不應承擔的一個包袱�？紤]到我們正處于年終審計，且公眾對注冊會計師在過去10年公司倒閉案中到底扮演何種角色十分關切（這是恰當的），我們主動發起了開始重塑會計職業界監管制度架構的進程。

　　前不久，甚至在安然崩潰之前，我們曾要求會計職業界與我們一道解決其脆弱性和缺陷。本委員會，而不是會計職業界，應當在保護公眾利益中肩負領導重任；這一嘗試需要對會計職業界的理念和輕重緩急重新定位。會計職業界已表示愿意與我們合作設計出一個更好的監管制度。

　　我們的看法是，這個制度在其核心上必須是一個嚴厲、毫不含糊、完全透明的懲戒性制度，并接受獨立的領導和治理。此外，必須對會計師事務所如何履行其職責，個別會計師事務所和整個會計職業界需要在哪些領域改進經常性監督。
我們設想的監管制度必須接受所有主要利益集團的全面審查，我們已經向負責監督我們工作的相關國會委員提出建議，我們將與這些利益集團密切合作，以確保我們最終提議的監管框架符合他們所認為的有利于保護投資者利益的想法。

　　對于我們目前正在審查的監管制度應包括哪些組成部分，已經有公開的報告。簡言之，我們相信以下的組成部分應當是這個進程的一部分。我們初步的設想是，新的機構應當由公眾成員來主導，下設兩個主要組成部分：懲戒和質量控制。以下我將對這兩個要素進行介紹。

　　懲戒

　　1、這個制度將接受一個新機構的領導，該機構由代表公眾利益的成員主導。

　　2、SEC應當決定特定行為是作為違反法律予以追查（在這種情況下，將由SEC來處理），還是作為違反職業道德和（或）勝任能力標準予以追查（在這種情況下將有民間的監管機構來處理）。

　　3、該機構將被賦予調查、啟動懲戒程序、公布處理結果、限制注冊會計師或會計師事務所審計上市公司等權力。

　　4、懲戒程序應以迅捷的方式進行。

　　5、懲戒行動應當接受SEC的監督。

　　質量控制

　　1、應當對現行的同業互查程序進行改革，避免事務所對事務所的互查。

　　2、新的同業互查程序應當以對審計質量和勝任能力的更經常性監督，來取代每三年一次的事務所對事務所的互查，這種經常性監督是專門為了在將來提高更好的審計而設計的。

　　3、應當建立永久性的專職質量控制隊伍，由與任何會計師事務所都不相關的學識淵博的人士組成。

　　4、這些專職人員應由新組建的公眾成員占主導的機構與人員來調配和監管。

　　5、這個建議尚處于初期階段，許多細節有待進一步制定。對于這個建議本身以及其他關于建立官方監管制度的建議，SEC將進行詳細的審查，以確保新的監管制度解決我們對現行制度

　　6、一個強大的會計職業界對我們的資本市場至關重要，我們將堅定地致力于確保它以正常、迅捷和有利于公眾利益的方式運轉。盡管還有許多重要工作要做，但我們有信心在社會各界的支持下，建立一個使公眾對會計職業界的誠信恢復信心的制度。

　　十項改革主張

　　2月4日，美國SEC主席哈維·皮特在眾議院“資本市場、保險與政府資助企業委員會”組織的安然事件聽證會上，就如何加強會計準則和公司披露要求，防止類似事件的再度發生，提出了十點改革主張：

　　1、實行“流動”的披露制度。投資者需要流動信息，而不僅僅是定期披露。應明確要求上市公司實時提供和更新勿庸置疑的重要信息。

　　2、上市公司應披露重要的流動趨勢和估價資料。在披露歷史信息的同時，提供流動趨勢和估價資料，能夠幫助投資者在公司發展變化中準確評價公司的財務狀況。

　　3、革新和提高定期披露制度。在新的披露要求之外，仍需保持但必須改進現行的定期披露制度。季報和年報可以披露得更快一些，也可以做到更易理解，并應適當反映風險和收益。我們正在朝此努力。

　　4、財務報表應更明晰地提供信息。投資者和公司雇員關心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，他們需要通俗易懂、簡明快捷、信息充分的財務報表。

　　5、上市公司及其審計師在確認和評價關鍵會計原則時要恪盡職守。應要求上市公司及其財務顧問確認三到五個能夠決定公司財務狀況的核心會計原則，特別是比較復雜的、主觀的、模糊的決策或評估。投資者應該被告知這些原則的具體運用，以及這些原則的不同運用可能產生的影響范圍。

　　6、會計準則的制定要迅速、簡明、準確地反映現時需要以及商業實際。改進會計準則是當務之急。FASB作為會計準則的制定機構，在解決技術問題上是適當的。但多年來，FASB一直未能制定出特殊目的主體方面的會計準則。安然事件使我們再次認識到，必須加緊行動，制定出這方面的準則和指南。

　　7、提高會計職業民間監管制度的效力和透明度，加強SEC的監督力度。我們目前正在討論如何更好地改革會計職業的監管制度。我們建議，建立一個新的公共會計責任委員會（Public Accountability Board），負責審計師和會計師的懲處和質量控制。我們設想，該委員會中的絕大多數委員與會計行業不存在任何關系，其資金也不來源于會計行業，而是來自于完全的私人部門，這樣就不會有任何一個集團能夠指使、影響和控制其意志和決策。

　　8、執行上市公司審計的注冊會計師，必須真正對公眾負責、維護公眾利益。注冊會計師執行上市公司審計，必須保持真正的獨立性，特別是不能屈從于利益沖突，而不顧公眾利益的保護。為了保證財務報告的完全、公允和易于理解，注冊會計師的誠實必須永不動搖、毫不含糊。

　　9、發揮審計委員會保護投資者利益的作用。審計委員會在確保公司財務報告的質量和公正性方面，必須主動積極地發揮作用，而不是被動反應。

　　10、加大對分析師的監管。安然事件使我們注意到華爾街分析師行為的缺陷所在，其實早就應該改變這種狀況。我們將與國會和證券行業共同合作，引入證券分析的新規則，提高證券分析師工作的透明度。

　　美國注冊會計師協會：AICPA主席及總裁致全體會員的公開信

　　1月16日,美國注冊會計師協會理事會主席詹姆斯· 卡斯特納諾與總裁兼首席執行官巴瑞·麥蘭肯就安然事件發表了《致美國注冊會計師協會全體會員的公開信》內容如下：

　　誠如你們所知悉，安然的破產將前所未有的注意力焦集在會計職業界及其自律監管制度。認識到保護公眾利益的責任，并在證券交易管理委員會（SEC）的堅持下，美國注冊會計師協會正在制定一個新的監管模式，該模式代表對現行的自律監管程序作出重大和實質性的變化。這個模式將對所有從事SEC審計業務的會計師事務所產生影響。

　　我們的會計職業界具有成功、長達100年的自律監管傳統，該傳統對世界上最受推崇的財務報告制度作出了貢獻。這是一個我們過去一直致力于，現在仍認真致力于保護的傳統。為了信守追求卓越并支持公眾對美國證券市場信心的承諾，我們總是對正當的批評作出回應，并對需要我們詳細審查的市場變化和環境問題提出解決辦法。

　　牢記這一承諾，我們孜孜不倦地改進會計職業界對那些為SEC注冊公司提供服務的審計師的同業互查和懲戒程序。我們的目標是將公眾的參與納入其中，提高透明度、有效性和及時性。

　　盡管現行的自律監管模式對與SEC有關的審計業務的同業互查程序提供了重要的公眾監督，但在懲戒方面，缺乏公眾監督。在所探討的新的監管模式下，對于為SEC注冊公司提供審計服務的會員和會計師事務所，在同業互查和懲戒制度方面，公眾參與將發揮重要的作用。

　　為SEC注冊公司提供審計服務的會員和會計師事務所建立的新的懲戒和同業互查制度，將由一個委員會負責管理，該委員會的大多數成員將是代表公眾利益的成員。

　　新的同業互查制度將加大對最大會計師事務所的審查力度，要求對審計質量實施一種更加嚴格和經常性的監督形式。這種審查將由該新設委員會的專職人員負責管理。